MODULO 4. Dividendos y participaciones sujetos diferentes a personas naturales residentes - Coleccionable impuesto sobre la renta y complementarios

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Disponible segunda edición con fecha de enero de 2025, pronto tendremos disponible la edición 2026

PRÓLOGO DEL MÓDULO

En nuestro módulo “Renta cedular personas naturales residentes” se aborda la temática de los dividendos y participaciones en dimensión exclusiva a dicho sujetos pasivos, y dentro del sistema cedular que resulta imputable a dicho contribuyentes.

No obstante lo anterior, los aludidos ingresos también resultan ser dables a otros responsables diferentes a los mencionados sujetos físicos, y en cuyo caso resulta imperativo precisar el tratamiento de tales dividendos y participaciones percibidos por contribuyentes distintos de esas personas naturales residentes.

En ese orden, en el presente módulo se detallará el tratamiento (en el impuesto sobre la renta) de las utilidades recibidas por las personas naturales no residentes y personas jurídicas o entidades (nacionales o extrajeras), teniendo presente – entre otros aspectos – la calidad de gravado o no gravado del beneficio percibido, el año de generación de la utilidad, régimen tributario en renta (ordinario o especial) o el acogimiento al Régimen Simple de Tributación.

Previo a la determinación del tratamiento tributario de los dividendos y participaciones para las nuevos sujetos objeto del presente módulo, se precisa el particular principio de realización para dicho ingreso; y así mismo, se hacen debidas anotaciones en cuanto i) al cálculo del monto máximo a distribuirse como no gravado y ii) las alternativas de carry back o carry forward contenidas en el artículo 49 del Estatuto Tributario.

Por demás, y concordante con la dinámica transaccional o de ejercicio económico de los sujetos analizados, se plantea un capítulo de introducción al tratamiento tributario de los dividendos y participaciones en medio de los convenios para evitar la doble imposición.

Al hilo de lo precedente, y dados los sujetos estudiados y las variables analizadas, se pretende que el presente módulo se constituye en una relevante guía de fundamentación teórico-práctica, en torno al entendimiento del tratamiento tributario de los ingresos por dividendos y participaciones para sujetos diferentes a personas naturales residentes.

Tabla de Contenido

1. ASPECTOS PRELIMINARES

1.1 Concepto fiscal de dividendos y participaciones

1.2 Principio de realización

1.2.1 Realización del ingreso para los no obligados a llevar contabilidad

1.2.2 Realización del ingreso para los obligados a llevar contabilidad

1.2.3 Dividendos y participaciones abonados en cuenta en calidad de exigibles

1.2.3.1 Artículo 1.2.1.10.8. DUT 1625 de 2016

1.2.3.2 Esquema principio de realización

1.3 Determinación de los dividendos y participaciones no gravados

1.3.1 Aspectos teóricos

1.3.2 Carry back y carry forward

1.3.3 Obligación contable

1.3.4 Deber de informar:

1.3.5 Ejemplo determinación utilidades gravadas y no gravadas

1.3.6 Ejemplo ampliado y con carryover

1.3.7 Ejemplo excesos de utilidades que provengan de rentas exentas u otras rentas o beneficios tributarios no trasladables a los socios o accionistas

2. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DIVIDENDOS RECIBIDOS POR PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES

2.1 Utilidades de los años 2016 y anteriores

2.1.1 Impuesto de renta

2.1.2 Retención en la fuente

2.1.3 Mapas conceptuales

2.1.4 Ejemplo ilustrativo

2.2 Utilidades generadas a partir del año gravable 2017

2.2.1 Impuesto de renta

2.2.2 Retención en la fuente

2.2.3 Mapas conceptuales

2.2.4 Ejemplo ilustrativo:

3. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DIVIDENDOS RECIBIDOS POR ENTIDADES O SOCIEDADES EXTRANJERAS SIN DOMICILIO EN EL PAÍS

3.1 Utilidades años 2016 y anteriores

3.1.1 Impuesto de renta

3.1.2 Retención en la fuente

3.1.3 Mapas conceptuales

3.2 Utilidades años 2017 y siguientes

3.2.1 Impuesto de renta y retención – aclaración temática

3.2.1 Mapas conceptuales

4. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DIVIDENDOS RECIBIDOS POR SOCIEDADES NACIONALES

4.1 Impuesto de renta

4.2 Retención en la fuente

4.2.1 Utilidades años 2017 y siguientes

4.2.2 Utilidades años 2016 y anteriores

4.3 Énfasis en retención especial (retención trasladable)

4.3.1 De la distribución de los dividendos a una sociedad nacional por primera vez

4.3.2 Certificado de retención en la fuente con retención trasladable

4.3.3 Procedimiento para el reintegro de retenciones en la fuente practicadas y no trasladables al beneficiario final

4.3.4 Contabilización

4.4 Mapas conceptuales y ejemplos ilustrativos

4.4.1 Con retención trasladable

4.4.2 Sin retención trasladable

5. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS DIVIDENDOS EN EL RÉGIMEN SIMPLE

5.1 En dimensión a la sociedad pagadora del dividendo

5.1.1 Calificación de la utilidad a distribuir

5.1.2 Las ganancias ocasionales y la calificación de las utilidades a distribuir

5.1.3 De la retención en la fuente

5.2 En dimensión al beneficiario del dividendo

5.2.1 Beneficiario perteneciente al régimen SIMPLE

5.2.1.1 Determinación del impuesto a cargo

5.2.1.2 De la retención en la fuente

5.2.1.3 Mapa conceptual

5.2.2 Beneficiario perteneciente al régimen ordinario del impuesto de renta

5.2.3 Beneficiario perteneciente al régimen especial del impuesto de renta

6. INTRODUCCIÓN TRATAMIENTO DIVIDENDOS SEGÚN CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN

6.1 Aspectos generales convenios para evitar la doble imposición – modelo OCDE

6.1.1 Noción de Convenio para evitar la doble imposición

6.1.2 Reglas de atribución de la potestad tributaria

6.2 Aspectos generales Convenios para evitar la doble imposición – Comunidad Andina de Naciones

6.2.1 Países miembros

6.2.2 Jurisdicción tributaria

6.3 Convenios para evitar la doble imposición suscritos por Colombia

6.4. Tratamiento tributario dividendos según convenios

6.4.1 Convenios modelo OCDE

6.4.2 Comunidad Andina de Naciones - CAN

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